什么是破产审计

破产审计，是以企业破产法及其相关的司法解释为依据的活动，其运用特定的审计方法，对破产企业的财务、经管活动的真实性、合法性、有效性和相关责任进行监督、审查与评价，用以维护债权人、债务人和第三人的合法权益。在实际工作中，在破产申请阶段与和解阶段，一般并不进行破产审计，只有在清算组成立后，由清算组委托会计师事务所实施破产审计，对清算组负责，向清算组出具审计报告。

破产审计由谁进行委托

破产审计是经法院裁定企业正式进入破产程序后所进行的审计。此项审计的委托人多为破产清算组，其工作由清算组组织的审计工作组负责具体行使，向清算组负责并汇报工作。审计目的主要是对企业的资产、负债及所有者权益至裁定破产日的账面数进行核实确认，清算组将向债权人会议报告破产企业的资产、负债和所有者权益至法院裁定破产日间的审计核实情况。企业通过本单位申请或债权人提出要求破产清偿到期债务，经人民法院受理作出“民事裁定书”并依法进行破产还债的，由人民法院指定有关人员组成清算组接管破产企业全部财产，委托中介机构（会计师事务所、评估事务所等）协同清算组对企业资产负债和所有者权益进行审计和评估，为破产清算和清偿债务提供依据。

企业破产清算的程序

根据《破产法》第二十三条的规定，在以下三种情况下，人民法院应当以书面裁定宣告债务人企业破产：

（1）企业不能清偿到期债务，又不具备法律规定的不予宣告破产条件的；

（2）企业被依法终结整顿的；

（3）整顿期满，不能按照和解协议清偿债务的。

根据《破产法》及最高人民法院《关于贯彻执行〈中华人民共和国破产法（试行）〉若干问题的意见》的规定，人民法院应当自宣告债务人企业破产之日起15日内成立清算组，接管企业破产。企业破产清算由清算组负责进行，清算组可以聘请会计师事务所的注册会计师及其他必要的工作人员进行。

破产审计中，债务人企业应当准备的主要材料包含哪些？

（1）截止破产清算日的资产负债表；

（2）债权债务清单；

（3）有关资产的产权证明文件；

（4）截止破产清算日纳税申报表和完税凭证；

（5）截止破产清算日的银行对账单和调节表；

（6）主要生产经营合同、购销合同；

（7）其他与破产清算相关的资料。

债务人企业的主要负责人和财务人员在清算审计期间要配合清算审计人员进行审计，解答清算审计人员提出的问题，协助对债权债务进行函证，以及清算审计工作必需的其他事项。债务人企业的主要负责人还应当对清算审计报告进行确认。

破产审计的工作内容

企业破产审计的目的是维护债权人、债务人、第三人的合法权益，因此应由具有专业知识的人员组成，其具体的工作内容是：

1、审查企业提供的流动资产与固定资产清册。

2、全面审查企业的财务状况，及时调整帐目、报表，达到清算工作的要求。

3、组织对破产企业财产的盘点工作。

4、处理好破产企业的呆帐、坏帐的核销。

5、处理好破产企业资产的盘盈、盘亏及报废工作。

6、向清算组提交破产企业审计报告。

破产审计实施阶段大致流程

1. 对企业的资产状况进行具体核实

该项工作主要审核以下资料：

（1）核实银行存款。需要向银行发送确认函，以确认银行存款余额的正确性；

（2） 清理并核实应收账款。分类调整应付账款的“贷方”余额和“借方”余额，并进行账龄分析；

（3） 检查库存。为了开展这项工作，审计员需要检查存货，并对未对账的材料、未到货的到货单据和损益进行会计调整。

（4） 认真核对固定资产账目与实际情况的一致性，以确定清算企业的相关账目是否与实际情况一致。

（5） 核实无形资产、递延资产和在建工程的会计基础，详细审查会计处理的合法性。

2、对企业负债状况进行仔细审定

在这一审计环节中，审计人员应侧重于：
（1）审核企业应付账款的发生事实及相应凭证；
（2） 核实企业的主要债权。如银行贷款本金、贷款期限、利率和财产担保依据；
（3） 审查企业无力清偿到期债务的有关证据。

3、对企业所有者权益进行核实。

本步骤的审计需要审计人员根据对上述资产和负债的审计确认调整后的未分配利润，以确定企业实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润的真实性。目前，企业破产清算实施阶段的工作已基本完成。

破产审计中会计师事务所的工作职责

1．根据有关要求出具破产清算开始日的审计报告；

2．清理债权、债务，检查破产企业财产处理是否符合有关规定；

3．破产企业财产分配完毕后，根据清理结果出具破产结束日的审计报告，以便企业用于向工商部门办理注销登记。