企业税务风险管理

一般认为，企业税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失。

企业税务风险主要包括两方面:一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险;另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。

企业的税务风险具体如下

1、竞争风险

竞争风险主要是指纳税人没有全面认识到纳税筹划的作用，导致自身利益和竞争实力的降低，从而产生竞争不利风险。纳税筹划作为财务管理中的重要内容，企业能够利用筹划减轻税负，增加利润和整体效益，强化自身市场竞争实力，实现最大化价值。

2、经济风险

经济风险主要是指纳税人因纳税筹划成本难以收回，承担法律责任而多支付和多交款项，从而产生的经济损失。捷税宝：一般纳税筹划成本包括公共协调费用支出、企业职工福利支出、工资、方案筹划代理费以及其他费用支出等。

3、经营风险

对于纳税筹划方案而言，其主要是合理预测企业的经济活动，如果其基础出现较大变化，将会影响纳税筹划。例如在对利息费用进行纳税筹划时，如果采用财务杠杆效益，一旦企业资金或利率出现变化，企业将会面临严重的财务负担，影响利润的提高。

4、意识形态风险

对于意识形态风险而言，其主要是指征纳双方在纳税筹划效果和目标等方面存在的认知，从而产生风险。捷税宝提醒：由于纳税人在其实际经营过程中往往会自己确定筹划方案及其实施，方案的合法性与合理性主要取决于税务机关对其认可度。

5、政策风险

随着市场经济环境的不断发展与变化，受经济结构以及产业政策调整的影响，税收政策也不断变化，从而适应经济的发展。纳税筹划作为一种事前筹划行为，其多是以现有的税收政策为依据来设计方案，如果税收政策出现变化，将会导致纳税筹划方案缺乏合理性与合法性，产生纳税筹划风险。

常见税务风险解析

1. 票的风险。

企业日常的经营中，会有收到发票，也会有开出发票。

对于进项发票而言，出现最多，最严重的情况可能是没有取得相关发票和取得了不规范的发票。没发票，成因相当复杂，但是对于企业的纳税可能会产生比较大的影响。包括增值税的抵扣和企业所得税的计成本。因此，如果没发票的，要采取针对性的措施。

比如对于全员发票规范的管理，对供应商的分析与筛选，对于供应链的改变等等，通过多种方法“多管齐下”，来解决这个问题。

实际当中企业取得不规范发票的情形也是相当多。一般对于发票，需要关注发票的名称，发类型，填制日期和编号，经济业务内容，数量，计量单位单价和金额，填制单位名称及经办人的

签名及盖章等。特别要注意的是，有11项经济业务是必须要有备注栏的，章盖对了没有，该附的清单是否齐全。

对于开出的发票而言，一是注意切忌触碰虚开发票的红线。二是要注意把握开发票的时间节点、此外，如果错开了发票，那么要按照规定来进行作废或者红冲。

2. 账的风险。

企业任何的问题，最后都集中反映在账簿上。所以，这也是为什么检查机关总是从检查账簿着手。一看账，就基本上知道企业的底细了。

一般来说，账上可能存在的风险是没有按照税法或者准则的要求来记录。比如，收入确认的时点不对，该做进项转出的没有做等等；也有可能是记录不够规范，比如该有的附件没有，用错科目等等；最为严重的，当然是涉及到虚假记录的违法行为。比如不开票的收入不做记录，存货、货币资金严重账实不符，给客户大量回扣等等。对于这样的风险，一定要注意防范。

3. 表的风险。

这里所指的表一个是财务报表，一个是纳税的申报表。

对于企业报出的财务报表，企业最好先进行自查。是否存在严重背离常态或者逻辑的情况。比如，各项费用与收入的配比是否合理。假设同行业的毛利率都在45%，而你的企业却常年在10%，那么就需要想想是什么原因，是否正常。对于一些企业，常年报出的报表都是亏损，但却仍旧在经营，这也要注意。如果有关部门来检查，发现机器开足马力，工人干得热火朝天，那么这一定是不正常的信号。所以，企业报出去的报表，要符合常规和逻辑，不符合要知道是什么原因。

对于申报表，如果企业已经开业很久，但却一直长期零申报。那么可能也是一个异常信号。企业先要自查原因。此外，开票的收入是否都已经进行申报。一些税前扣除的项目，是否都取得了相关凭证。虽然有些项目已经改成了备查制，而不是审批制，但是一旦做了相关申报，资料就要随时留存备查，否则，就是不实申报了。

4. 款的风险。

这里的款，指的是借款和不合规的资金款项。

企业最常见的借款问题，是股东和企业之间的，员工和企业之间的，关联公司之间的借款。这几个借款涉及到是否应该缴纳增值税，利息费用是否可以税前扣除，以及股东的超期借款是否应该视同分红缴纳个税的问题。因此，在处理时，一是要注意形式，比如不要高于同期金融机构的利率，要签合同；二是要注意税收规范，该交的税要交；三是要注意时间，不要长期挂账，避免增加税收或者被怀疑侵占公司的资产。

对于不规范的资金，企业要尽量予以避免。账外“小金库”也是税收风险的必查点。之后随着信息技术的进步，倘若税银联网，那么这样的设置将会无所遁形。

税务风险防范及控制方法

税务风险控制方法主要有四种：避免税务风险、控制税务风险、保留税务风险、转移税务风险。

1.避免税务风险。避免税务风险就是不要做能够引发此类税务风险的行为，从根本上防控税务风险。此种税务风险控制方法主要适用于危害程度高和发生可能性大的税务风险，比如虚开发票类犯罪税务风险就属于此种，应该采取避免税务风险的方法来防控税务风险。

2.控制税务风险。控制税务风险就是对于要采取的或已经实施的行为可能带来的税务风险采取措施控制在可接受或承担的一定范围内。此种方法适用于危害程度高但发生可能性低或危害程度低但发生可能性大的税务风险。比如偷税行为的税务风险，对于有些企业，如果可以承受税务风险爆发后补缴税款、滞纳金和罚款，就能避免后面逃税罪刑事责任的惩罚，可以采用控制税务风险的方法。再比如，虚开增值税专用发票税务风险比虚开增值税普通发票风险大，如果可以承受后面的法律责任，一定需要虚开发票，那就虚开增值税普通发票，这也属于控制税务风险的方法。

3.保留税务风险。保留税务风险就是不要过多顾虑甚至可以忽视后面引发的税务风险。此种方法适用于危害程度低且发生可能性小的税务风险。比如获取金额小的发票作为成本费用企业所得税税前抵扣，可以采取保留税务风险的方法。再比如对于税法规定不明确的，跟税务沟通达成共识的做法，尽管会存在税务风险，还是可以采用保留税务风险的方法的。

4.转移税务风险。转移税务风险主要是通过合同或其他方式将本身具有的税务风险转移到另外一个主体身上。比如自然人投资或提供劳务转变成自然人成立的公司来投资或提供劳务，这样就将自然人的税务风险转移到所成立的企业了，再比如一家公司拆分成多家公司，这样就把一家公司的税务风险转移到多家公司了。